[摘要] 十八届三中全会提出，加快房地产税立法并适时推进改革。事实上，征收房产税在许多发达国家早已成为惯例，长期以来积累了丰富的经验。由于其具有普遍征收、突出公益、抑制投机的特点，为多数国民所接受，成为地方财政收入的主要来源，平抑房价的主要工具，社会公平的重要手段。
实施征核分离特殊群体享有优惠
美国房地产价值的评估与房地产税的征收管理分开，价值评估由核税官员完成，征收管理由税务官员负责。在房产税的评估方面，美国房地产评估师协会(SRE A )成立于1935年，是北美的独立性房地产评估师组织，专业的核税官员对房地产价值进行估价。如果纳税人对估价有异议，可以通过提起复议或上诉。在征税管理制度方面，美国建立了私人财产登记制度，拥有相对完善的个人财产记录，便于规范化的管理，并与个人信用制度和存款实名制相配套，方便税务当局掌握纳税人资料。采用网络化管理房产信息，房产评估后可以网上纳税。
美国房产税征收程序如下。首先，核税官员在规定时间对房地产计税价值进行核定，一般一年核定一次；然后，市、镇政府根据房地产计税价值以及财政预算确定税率，并由税务机关执行；最后，征税官员计算出纳税金额，并以邮寄形式通知纳税人，或者通过计算机发给相关金融部门代为缴纳。
上海财经大学不动产研究所常务副所长陈杰教授介绍，每一次超过了缴费期限，将要支付纳税额10%的罚金；若是连续5年未缴纳房地产税，房产将被政府没收和拍卖。所以，虽然美国房价便宜，购房均价22-25万美元，但光能买得起房不行，能持续缴纳财产税才能真正成为房主。之前底特律楼市崩盘，不少独栋房子卖几美元，其中多数是房主因为失业而缴纳不起财产税、拖欠巨额财产税，不得不廉价拍卖。
在征收环节，美国还对特殊群体实施了各种房地产税优惠政策。如政府公共部门、非营利组织、教育组织、宗教组织所有或占有的物业免征房产税；由政府所有或者占有的物业免征房地产税；美国各州对于自用住宅实施一定额度的免税，各州免税额不尽相同，对弱势群体包括老人、残疾人、低收入房产所有者、退役军人及配偶、农业用地等实行抵免制度，可以抵顶或退还部分个人所得税或退休现金等。
房产税收入主要用于公共事业
美国房产税是地方政府机构所需经费的主要来源，对政府部门的正常运转起到至关重要的作用。房地产税的税收收入主要用于公共事业。
美国以及主要西方国家，对房屋持有环节的课税都是在财产税这个栏目中征收。房产税都是地方税，由地方政府自行立法制定。美国50个州征收房产税，征税主体是郡政府、市政府、和学区政府(美国特殊的最基层财政主体)，而联邦和州政府则不征收财产税。
以旧金山为例，2010-2011年间，由1%的固定房地产税税率征收来的财产税，57%由旧金山郡市两级政府统一支配，25%由教育发展基金会支配，7.7%由旧金山学区政府支配，3%由儿童基金会支配，2.5%由图书馆基金会支配，2.5%由公共场所基金会支配，1.44%由旧金山社区学院支配，0.63%提交给湾区高速交通委员会支配，0.21%贡献给湾区空气质量控制委员会。此外还有很多很小的专职委员会和公共基金都预先得到相应分配。
三方面借鉴美国房地产税征收经验
上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建等专家认为，可以从以下三方面借鉴美国经验，制定适合我国国情的房地产税征管原则和办法。
首先，以地方为主，将开征权和课税规则交给地方，因为地方政府才最接地气、最了解居民实际公共服务需求和相关财政投入缺口。“地方”级别可以从地级市开始(直辖市则为市为一级单位)，区县级单位也可以申请对房产税的税率及免征额度根据本地情况进行微调。
其次，注意税收负担的公平性和可行性，合理设定免征面积或免征额度。国外财产税没有房产免征面积之说，但有免征额度，免征额度比免征面积更合理。针对我国城市40%以上房产是房改房、房产价值高但房主收入不一定高的实际情况，也为减少推广难度，可以设计按照家庭为单位给予一定的免征额度。
最后，税率恰当，税负有增有减。税率可具有地方灵活性，如何最优化原则上由地方自行掌握平衡，但中央初期要有所调控，树立示范和标杆效应。同时，为减少征收阻力，房产税负有增就要有减，尽量取消房产交易环节的各种营业税费。
德国：房地产税分类征收控房价
德国房地产税征收以不动产交易税为主，交易环节税负重，持有环节税负轻，抑制房地产投机效果明显。专家认为，我国可部分借鉴德国区分短期持有和长期持有，在征免税上区别对待的做法，达到有效征税和成功遏制较高房价的目的。
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